日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师(shī)事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待(dài)健全(quán)完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的(de)轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发(fā)展(zhǎn)的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利益(yì)相关(guān)方(fāng)的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了(le)针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所两害相权取其轻,两利相权取其重，两权相害取其轻正确说法是什么意思管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进(jìn)建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出(chū)了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人(rén)力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执业受两害相权取其轻,两利相权取其重，两权相害取其轻正确说法是什么意思法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事(shì)务(wù)所和审计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不(bù)足的(de)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好(hǎo)事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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